女性経営者、起業家をサポート！会計士による会計相談箱｜安井会計事務所

できるだけ時期にちなんだものをQ&A方式にして提供していこうと思っています。

ではまず一回目。

これから一番近く、かつ多くの方、企業に関係があるのは、12月の

「年末調整」

年末調整に関連しますが

「保険料控除申請」「住宅取得控除申告」

等の資料を提出してもらうことです。ちなみに期限は以下のとおり。

年末調整
【本年最後の給与の支払をするとき、もしくは1月10日（1月20日の会社もありますね）】

保険料控除申告書、住宅取得控除申告書の提出　
【会社によって違いますが、年末調整をする1週間前までには集めたいところです】

あまり長くなっても文字ばかりで読みづらくなると思いますので、今回はここまで。

次回から説明を簡単に（？）行っていきましょう。

今日はまず、準備するものを記載します。

▼ 年末調整をするための準備

・ 年末調整に必要な税額表や一定の用紙などが必要となります。用紙は事前に税務署等から送られてきます。

・ 実際に行う年末調整の計算にあたっては、次の書類や証明書が必要となります。

① 扶養家族の氏名・生年月日【扶養控除等申告書に記入】
なお、扶養家族の方で本年給与やアルバイト収入がある場合には、所得金額もあわせて確認します。

② 生命保険の控除証明書
【保険料控除申告書に記入及び証明書の添付】

③損害保険、火災保険の控除証明書
【保険料控除申告書に記入及び証明書の添付】

④ 国民健康保険、国民年金保険料の金額
【保険料控除申告書に記入】
本年中に支払った金額又は通帳から引き落とされた金額を確認します。

扶養しているご家族の分も含みます。
忘れないでくださいね。

⑤ 小規模企業共済や心身障害者扶養共済制度の掛金額

⑥ 住宅借入金等特別控除の明細書【住宅借入金等特別控除申告書に記入及び証明書等の添付】
税務署から送付された証明書及び国民金融公庫や銀行からの借入金残高証明書が必要です。
なお、年末調整でこの規定の適用を受けられるのは、適用年度が2年目以降の方です。今年始めて適用を受ける場合には、翌年改

めて確定申告が必要です。

⑦ 中途入社の社員や従業員については、前の会社の源泉徴収票

以上の書類が必要になります。
社員の皆さんに早めに告知、記入用紙を配布しておき12月の頭にはそろえておくと良いでしょう。

【保険料控除申告書に記入及び証明書の添付】

今回は、年末調整のために必要な申告書の説明です。
 
①扶養控除等申告書

 所得控除の対象となる扶養親族や配偶者の状況については、扶養控除等申告書により確認します。この申告書は、その年の最初の給与の支給されるまでに会社に提出することになっているのですが、年内で状況が変わっている場合（結婚した、子供が生まれた等で扶養家族が増えた場合など）がありますので、年末にもう一度確認します。尚、提出し忘れている場合にはすぐに提出してもらいましょう。
　通常、年末調整時には、翌年分の扶養控除等申告書を提出してもらい、年内の異動を確認します。

国民年金の控除を受ける場合には、社会保険庁の控除証明書が必要になります。 

②保険料控除申告書

保険料控除の計算の基礎となる給与等から天引きされる以外の社会保険料、生命保険料、損害保険料、小規模企業共済等掛金を確認します。
個人でかけている、生命保険会社の保険、簡易保険等のことですね。

翌年分の扶養控除等申告書には、１２月３１日現在の状況を記載します。この申告書提出してから12月末までに子供が生まれた場合等状況が変化した時は、年末調整を再度実施します。

③配偶者特別控除申告書

配偶者のパート収入などが103万円超141万円未満である場合には、この適用が受けられます。配偶者の12月のパート収入がまだ出ていない場合でも見積り額を含めて計算します。
（103万円以下の場合は配偶者控除が受けられます。）
※本人の合計所得金額が1千万円を超える場合にはこの適用は受けられません。

④給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書

税務署から送付された“控除証明書”と金融機関等が発行した“借入金の残高証明書”を添付して提出してもらいます。

初めてこの適用を受ける場合には翌年3/15までに確定申告が必要です。早めに申告すれば早く税金の還付がうけられますよ。
 
住宅借入金等特別控除の計算の留意点
住宅借入金等特別控除の計算は、いつからこの適用を受けているのかによって控除額の計算が違ってきます。適用を始めて受けた年度を確認した上で控除額を計算するようにしましょう。

さて、この中で一番気になるのは？③の「配偶者特別控除申告書」ではないでしょうか？次回はこの「配偶者特別控除」及び「配偶者控除」について詳しく説明していきましょう。

【配偶者控除】

配偶者の合計所得金額が38万円以下であれば控除額は38万円です

・・・配偶者の年間給与収入103万円以下にこだわる理由・・・
配偶者のその年の給与収入が103万円以下であれば、対応する給与所得控除額６５万円を差し引くと合計所得金額が３８万円以下となり、配偶者控除が受けられます。

(例)給与収入が100万円の場合
▲計算式　100万円－65万円＝35万円
合計所得金額の３８万円以下となるので、この場合は配偶者控除が受けられます。

配偶者控除は、配偶者の合計所得金額が38万円以下の人について、38万円の所得控除をするものです。
しかしこの制度は配偶者の合計所得金額が38万円を超えるといきなり控除額が０円になってしまいます。
また配偶者本人にも（基礎控除以外に所得控除がなければ）所得税がかかります。
つまり、３８万を超えた場合、配偶者の収入増よりも本人の税金増の方が大きいことが起こりうるわけです。特に、本人の所得が多い場合に注意が必要です。

これを補うのが、配偶者特別控除の制度です。

【配偶者特別控除】
配偶者の合計所得金額が38万を超えると徐々に少なくなりますが、76万円までは控除額があります。

（下図参照）　

平成１５年度までは、合計所得金額が38万円以下の場合にも配偶者特別控除が認められていましたが、この部分は、平成16年１月に廃止されました。
つまり、配偶者特別控除、もしくは配偶者控除どちらかのみの控除となったわけですね。

今回は、源泉徴収簿の作成と年税額の計算です。

① 年末調整に必要な書類が揃ったら
・ 源泉徴収簿に毎月の給与
・ 給与から天引きされる社会保険料、算出税額

を記入します。前職分の給与や季節ごとの賞与は忘れがちなので記入漏れがないよう注意します。

② １年間の給与が決まったら、早見表により給与所得控除後の金額を求めます。
・給与天引きの社会保険料
・保険料控除申告書
・配偶者特別控除申告書
・扶養控除等申告書

に基づき各種の所得控除の金額を求め、源泉徴収簿に転記します。
※基礎控除額の38万円を加算し忘れないように！！

③ 給与所得控除後の金額から所得控除額の合計額を控除します。
この金額が課税所得金額で、この金額に税率を掛けて1年間の税額を算出します。

④住宅借入金等特別控除がある場合
明細書で計算した控除額を控除します。

最後に、年末調整定率控除額（住宅借入金等特別控除を控除した税額の10％相当額　ただし12万5千円を限度）を控除します。

１８年分の所得税から定率減税が２分の１に縮小されました。１９年分から定率減税がなくなります。

以上の計算で年税額が確定します。


過納額の還付と不足額の徴収について

■過納額の還付
年末調整によって計算した年税額より、預かっていた源泉徴収税額が多い場合には、12月の給与の支払い時（翌月現金で還付する場合もあります）に過納額を本人に還付します。

■不足額の徴収年末調整によって不足額が生じた場合、原則12月の給与の支払い時にその不足額を徴収します。

徴収税額の納付
預かった徴収税額は、翌年の1月10日（一定の届出書を提出している場合には、翌年の１月２０日）までに、所定の納付書を使って国に納付しなければいけません。たとえ還付が多額のため納付税額が０となる場合であっても、納付書は０金額で税務署に直接提出または郵送しなければいけません。

源泉徴収票の交付

年末調整が終わったら各人の源泉徴収票（給与支払報告書）を作成します。通常役員の場合には４枚、社員の場合には３枚作成します。１枚は本人に、２枚は市区町村に提出します。一定の役員等（その年中の給与等の金額が１５０万円を越える役員及び５００万円を超える社員（年末調整をしたものの場合））については、源泉徴収票１枚を所轄税務署に送付します。

翌年１月１日に在籍しない社員等についても市区町村に給与支払報告書を提出する必要があります。
１９年１月提出分からの改正ですので注意が必要です。

税務署の調査ってあまりなじみがありませんよね。
今回はこんな質問をいただきましたので、お答えします。

質問内容：
従業員20～30人程度の会社で経理を担当しています。
先日決算時に税務署から税務調査に伺いたいという連絡がありました。

①税務調査とはどのようなことを調べるのでしょうか？
②事前に準備しておくことはありますか？

こういった場合、税理士に委託している場合は必ず調査に立ち会いますので、必ずご連絡下さい。
（通常、税理士に税務申告を委託している場合、税理士に税務署から調査に伺いたいという連絡があります。）

税務調査の日程は、会社の日常業務に著しく不都合がある場合、調整に応じてもらえます。長く延期することは無理ですけどね。まずは、相談してみましょう。

具体的にお答えします。

まず会社側で準備すること

１．会社のパンフレット等を準備しましょう。会社の概要や現状をまず説明しますので、用意しておいた方がよいでしょう。

２.最初に現金の残高が、現金出納帳（帳簿）残と合っているか調べられますので、必ず前日までの取引は全て記入しておき、現金有高（レジや金庫の中身）と帳簿の残高が合っていることを確認してください。
また、現金と共に通帳も全て用意しておいてください。

これが合っていないと、基本である現金出納帳がいい加減だと思われてしまい、印象が悪くなります。

３．調査対象分の（通常最近３年分）、現金出納帳、総勘定元帳、通帳、小切手帳、手形帳、売上帳、仕入帳、領収証、請求書、棚卸明細、固定資産台帳、給与台帳、建設業であれば工事台帳、出面帳などの帳簿類を言われたらすぐに提示できるようにしておいてください。

４．現金取引があれば、発行した領収書の控えも提示する必要があります。
それが売上帳等の帳簿に合っていないと質問されますよ。

誰にいくらの金額の領収書を渡したか控えが残る領収書用紙を使いましょう。
（不正使用はもちろん厳禁です。）

５．株主総会議事録、取締役会議事録、重要な契約書等がそろっていることを確認します。
特に、外部に手数料を支払っている場合や役員・従業員等の取引については、契約書の提示が必要な場合が多いので特に留意してください。


契約書等の印紙の貼付を再度確認してください。もれているとたいへんです。

６.過去3年間の粗利益率に相当違いがあるような場合はその根拠を説明できるようにしておいてください。粗利率が前年と5%～10%違うのは特殊事情があるはずなので、税務署はその辺に注目するのですが、帳簿等を確認し売上計上洩れがないとすると在庫や仕入の過大計上を調べます。

硬くなることなく、会社の不備をチェックしてもらうという気持ちで対応しましょう。